会计职称《初级经济法基础》典型例题(第3章)

　　已知：上述业务全部完成，相关款项全部结算。

　　要求：根据上述资料结合税收法律制度的规定，分析回答下列(1)～(4)小题。

　　(1)该建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税是(　)万元。

　　A.270　　　　　B.240 　　　　C.210　　　　　D.180

　　『正确答案』D

　　『答案解析』建筑工程公司承包工程应缴纳的营业税=(9 000-1 000-2 000)×3%=180(万元)

　　(2)建筑工程公司餐饮中心收入应缴纳的营业税是(　)万元。

　　A.7.6 　　　　　B.16.6 　　　　C.16　　　　　D.28.6

　　『正确答案』B

　　『答案解析』建筑工程公司餐饮中心应纳营业税=80×5%+60×20%+12×5%=16.6(万元)

　　(3)建筑工程公司应缴纳城市维护建设税及教育费附加是(　)万元。

　　A.15.73　　　　B.11.29 　　　　C.6.68　　　　D.18.76

　　『正确答案』A

　　『答案解析』建筑工程公司应缴纳城市维护建设税及教育费附加=(180+16.6)×(5%+3%)=15.73(万元)

　　(4)下列关于营业税的说法中，正确的有(　)。

　　A.纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以总价款减去分包款后的余额为营业额

　　B.纳税人提供建筑劳务，营业额不包括工程所用的材料价款

　　C.台球和保龄球业务属于娱乐业

　　D.纳税人兼有不同税目的应税劳务，未分别核算营业额的，从高适用税率

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内。

　　【例题·不定项选择题】某市一综合服务公司2011年10月发生以下业务:

　　(1)承接某房地产开发公司的广告宣传代理业务，取得广告费1000万元;支付给某单位的广告制作费为30万元，支付给当地电视台广告部的广告发布费300万元;

　　(2)当月以价值100万元不动产、30万元的无形资产投资入股某企业，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险;

　　(3)参与主办一场服装表演，取得收入50万元;支付给提供演出场所的单位5万元费用;

　　(4)转让一座旧房产，取得收入220万元。该房产原系法院判决偿债所得，原判决该不动产抵顶价款为165万元。

　　已知：服务业营业税税率为5%，文化体育业营业税税率为3%，销售不动产、转让无形资产的营业税税率为5%。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　(1)该公司当期广告业务应纳营业税为(　)万元。

　　A.50 　　B.48.5 　　C.35 　　D.33.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。应缴纳的营业税=(1000-300)×5%=35(万元)

　　(2)针对业务(2)的说法正确的是(　)。

　　A.该公司应缴纳营业税6.5万元

　　B.该公司不用缴纳营业税

　　C.以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，视同销售不动产征收营业税

　　D.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』以不动产、无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的，不征收营业税，在投资后转让股权的，也不征收营业税。

　　(3)该公司当期转让旧厂房应缴纳的营业税为(　)万元。

　　A.0　　 B.2.75 　　C.8.25　　 D.11

　　『正确答案』B

　　『答案解析』纳税人转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。该公司转让旧厂房应纳营业税=(220-165)×5%=2.75(万元)

　　(4)该公司当期应缴纳的城建税及教育费附加为(　)万元。

　　A.3.91 　　B.3.925　　 C.4.56 　　D.5.41

　　『正确答案』A

　　『答案解析』该公司当期服装表演应纳营业税=(50-5)×3%=1.35(万元);当期应缴纳的城建税及教育费附加=(35+2.75+1.35)×(7%+3%)=3.91(万元)