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中级会计职称《中级会计实务》每日一练


1.(单选题)

甲公司2016年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5 000万元,尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4 200万元。2016年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为( )万元。

A.5000

B.800

C.0

D.4200


2.(单选题)

2016年1月1日,甲公司自证券市场购入当日发行的一项3年期、票面金额1 000万元,票面年利率5%、到期一次还本付息的一批国债,实际支付价款1 022.35万元,不考虑相关费用,购买该项债券投资确认的实际年利率为4%,到期日为2018年12月31日。甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。税法规定,国债利息收入免交所得税。2016年12月31日该项以摊余成本计量的金融资产产生的暂时性差异为( )万元。

A.40.89

B.63.24

C.13.24

D.0


答案解析


1.【答案】C。

解析:税法规定,企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支,超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4 200万元,未来期间可以税前扣除的金额为0。2016年12月31日应付职工薪酬账面价值为5 000万元,计税基础=账面价值5 000万元-未来可税前扣除金额0=5 000(万元),产生的暂时性差异为0。


2.【答案】D。

解析:2016年12月31日债权投资的账面价值=1 022.35×(1+4%)=1 063.24(万元),税法对债权投资的核算与会计一致均采用实际利率法计算,不发生减值的情况下,计税基础与账面价值相等,不产生暂时性差异。

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