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干货 | 会计实操——入账和税前是否一致~


在实际操作中,很多人把会计和税法混为一谈。关于是否可以入账以及是否可以税前扣除,给大家以下情形参考:


一、没有发票不能入账?只能凭票入账?



没有发票是可以入账的,但是不是可以税前扣除就不一定了。目前很多人认为没有发票不能入账或者不知道如何做账。


在这里要给大家说明一下:

会计和税法的相关规定中,并没有说明发票是唯一合法有效凭证。

因此大家没有必要认为合法有效凭证和发票是一样的,不过当你遇到税务人员认为发票是唯一合法有效凭证的时候,可以据理力争。


给大家列举一下,不需要发票也可以税前扣除的有:

1.罚款支出;

2.固定资产计提折旧、无形资产计提摊销;

3.银行借款利息支出;

4.职工福利费;

5.社保费用及工会经费;

6.工资薪金及奖金等;

7.符合税务部门规定的各项资产减值准备,风险准备金;

9.(国家税务总局公告2013年第76号)文件第一条规定,中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)可暂延用其自行印制的铁路票据;

10.其他符合规定的不需要发票的情形。



 

二、收据不能入账?那有些地方无法开具发票,只有收据咋办?可以给业务人员报销吗?



收据虽然不能税前扣除,但也抵不过开展业务活动的时候,因特殊原因确实无法取得发票,估计大部分业务人员也不愿意承担这部分费用,就算不能税前扣除也要报销给业务人员,因此可以报销。


下面还是给大家几个示例:

1.捐赠收据;

2.军队收据;

3.由政府部门或事业部门开具的收费收据;

4.工会经费收据;

5.法院的诉讼费执行费收款收据;

6.其他符合规定的可以税前扣除的收据。

 

很多时候,大家做账都是按照税法来,那会计准则咋办呢?


我们做账应该按照会计准则来做,税法准则是报税影响的,不然我们的理论知识中,哪里会有那么多的纳税调整事项、纳税差异等呢?


比如一次税法允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除企业持有单位价值不超过5000元的固定资产,就有很多人认为这个固定资产在入账的条件改为了5000元以上才可以入固定资产,这样的理解是不对的。


我们做账应该按照会计准则,税法和会计之间的差异也是有对应的会计准则来进行调整的。



 最后总结一下,做账按照会计准则,但是不是说完全按照会计准则。在目前的征管条件下,税法更多的是认可会计在真实、合理的基础上,对会计账务进行调整。


由此税法会处于征管的成本等因素的考虑会在会计处理上做出一些规定,所以我们做账还是需要考虑税法上的事情,但不是完全按照税法来做账。

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