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初级会计师《经济法基础》必学知识点:增值税应纳税额计算方法


知识点:增值税的纳税人(★)

1. 根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同,增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人:

2. 征税办法及发票使用

3. 扣缴义务人

中华人民共和国境外单位或者个人在境内销售劳务,在境内未设有经营机构的,以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的,以购买方为增值税扣缴义务人。

知识点:增值税应纳税额的计算方法(总述)(★★★)

1. 一般计税方法

当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额

当期销项税额=不含增值税销售额×适用税率

=含增值税销售额÷(1+适用税率)×适用税率

2. 简易计税方法

当期应纳税额=不含税销售额×征收率

=含税销售额÷(1+征收率)×征收率

3. 进口环节增值税

(1)进口非应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率

=(关税完税价格+关税税额)×税率

(2)进口应税消费品

应纳税额=组成计税价格×税率

=(关税完税价格+关税税额+消费税税额)×税率

4. 扣缴计税方法

境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

知识点:增值税纳税义务发生时间(★★★)

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